企业会计科目全体系整理（资产类 + 所有者权益类 + 成本类 + 损益类）-企富蓝图

文章最后更新时间：2025-09-12 21:28:14

本文系统梳理企业核心会计科目，按”资产类””所有者权益类””成本类””损益类”四大会计要素分类，涵盖科目编码、余额方向、名词解释及扩展解析，形成完整科目体系参考，适用于会计核算学习、财务工作实操及科目梳理场景。

第一部分：资产类会计科目

资产类科目主要核算企业拥有或控制的、预期会带来经济利益的资源，余额方向多为借方（备抵科目为贷方），是编制资产负债表的核心内容。

1.1 货币资金类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1001	借	库存现金	单位为满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。	应用场景：日常小额开支（如差旅费报销、办公费支付）；核算要点：需定期盘点，做到账实相符。
1002	借	银行存款	企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。	应用场景：大额资金收付（如货款结算、工资发放）；核算要点：需按月与银行对账单核对，编制余额调节表。
1012	借	其他货币资金	企业除现金、银行存款外的货币资金，含外埠存款、银行汇票存款等。	明细科目：1012001银行汇票、1012002银行本票、1012003信用证保证金、1012004外埠存款、1012005存出投资款。
1012001	借	银行汇票	出票银行签发，见票时按实际结算金额无条件付给收款人或持票人的票据。	应用场景：异地采购结算，需注意票据有效期（自出票日起1个月）。
1012002	借	银行本票	申请人交存银行，银行签发承诺见票时无条件支付确定金额的票据。	应用场景：同城采购结算，分为定额本票和不定额本票，有效期自出票日起2个月。
1012003	借	信用证保证金	采用信用证结算的企业，为取得信用证存入银行专户的款项。	应用场景：国际贸易结算，保证金金额通常为信用证金额的一定比例（如20%-50%）。
1012004	借	外埠存款	企业到外地临时采购，汇往采购地银行开立专户的款项。	核算要点：采购专户资金仅用于采购支出，采购结束后剩余资金需转回企业基本存款账户。
1012005	借	存出投资款	企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。	应用场景：准备购买股票、债券等短期金融资产，需与”交易性金融资产“科目衔接核算。

1.2 金融资产类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1101	借	交易性金融资产	企业为近期出售而持有的债券、股票、基金投资（以赚取差价为目的）。	核算要点：按公允价值计量，公允价值变动计入”公允价值变动损益“。
1501	借	持有至到期投资	到期日固定、回收金额确定，且企业有意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。	核算要点：按摊余成本计量，持有期间的利息收入计入”投资收益“，需计提减值准备（1502）。
1502	贷	持有至到期投资减值准备	持有至到期投资发生减值时计提的备抵科目。	核算要点：减值迹象消失时，可在原计提范围内转回。
1503	借	可供出售金融资产	初始指定为可供出售的非衍生金融资产（不含交易性、持有至到期投资）。	核算要点：按公允价值计量，公允价值变动计入”其他综合收益“，不计入当期损益。
1511	借	长期股权投资	企业通过投资取得被投资单位股份，意图长期持有（控制、重大影响或密切关系）。	核算方法：成本法（控制场景）、权益法（重大影响场景），需计提减值准备（1512）。
1512	贷	长期股权投资减值准备	长期股权投资账面价值高于可收回金额时计提的减值准备。	核算要点：减值损失一经计提，后续期间不得转回（不同于持有至到期投资减值准备）。
1521	借	投资性房地产	企业为赚取租金或资本增值而持有的房地产（如出租的办公楼、待增值的土地）。	计量模式：成本模式（计提折旧/摊销、减值）或公允价值模式（公允价值变动计入当期损益）。

1.3 应收款项类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1121	借	应收票据	企业因赊销商品、提供劳务收到的商业汇票形成的债权（我国主要为商业汇票）。	应用场景：企业间赊销结算，可背书转让或向银行贴现。
1122	借	应收账款	企业正常经营中因销售商品、提供劳务，应向购买方收取的款项（含代垫费用）。	核算要点：需按客户明细核算，期末需计提”坏账准备“（备抵科目，1231）。
1123	借	预付账款	企业按购货合同规定，预先支付给供应单位的款项。	应用场景：紧俏商品采购、长期合作供应商预付款，若预付款项逾期无法收货，需转入”其他应收款“。
1131	借	应收股利	企业因股权投资应收取的现金股利（不含股票股利）。	核算要点：仅核算已宣告发放但尚未领取的现金股利，股票股利不确认为应收股利（需作备查登记）。
1132	借	应收利息	短期债券投资中，已到付息期但尚未领取的债券利息。	应用场景：持有短期国债、企业债券期间，按票面利率计算的应得利息。
1221	借	其他应收款	企业商品交易以外发生的应收、暂付款项（如备用金、代垫款项）。	明细核算：按应收单位/个人设置明细，如”其他应收款-备用金-张三”。
1231	贷	坏账准备	企业对收不回的应收款项（应收账款、其他应收款等）计提的备抵账户。	核算要点：计提时借记”信用减值损失”，实际发生坏账时冲减本科目。
1531	借	长期应收款	企业融资租赁产生的应收款项，及递延分期收款销售形成的应收款项（含融资性质）。	核算要点：需确认”未实现融资收益”（1532，贷方科目），按实际利率法分摊计入”财务费用“。
1532	贷	未实现融资收益	长期应收款中未收到租金且未获担保的部分（体现融资性质的收益）。	核算要点：超过一个租金支付期未收款时，需停止确认融资收益，已确认部分冲回。

1.4 存货类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1401	借	材料采购	企业采用计划成本法核算材料，购入材料的采购成本。	应用场景：计划成本法下，与”原材料“”材料成本差异“（1404）配套核算。
1402	借	在途物资	企业采用实际成本法核算，货款已付但尚未验收入库的物资采购成本。	应用场景：实际成本法下，核算”已付款、未入库”的原材料、商品等，入库后转入”原材料””库存商品“。
1403	借	原材料	企业购入的原料和材料，含主要材料、辅助材料、燃料等。	分类核算：按材料品种、规格设置明细，可采用实际成本法或计划成本法核算。
1404	贷	材料成本差异	核算材料实际成本与计划成本的差异（借方记超支额，贷方记节约额）。	核算要点：期末需将发出材料的计划成本调整为实际成本，差异率=总差异/总计划成本×100%。
1405	借	库存商品	企业已完成生产、验收入库，可对外销售的产品或外购商品。	应用场景：制造业核算产成品，商品流通企业核算外购商品，发出时按先进先出法、加权平均法计价。
1406	借	发出商品	企业采用托收承付结算方式销售，已发出但尚未确认收入的产成品。	核算要点：仅在”托收承付”模式下使用，待对方确认收货后，从本科目转入”主营业务成本“。
1407	贷	商品进销差价	商品流通企业采用售价核算时，商品售价与进价的差额。	核算要点：期末按”差价率=总差价/总售价×100%”计算已销商品应分摊的差价，冲减”主营业务成本”。
1408	借	委托加工物资	企业委托外单位加工成新材料、包装物、低值易耗品等的物资成本。	成本构成：包括发出物资成本、加工费、运杂费、相关税费（如消费税，需区分收回后用途）。
1411	借	周转材料	含包装物（包装产品的容器）和低值易耗品（单位价值低、使用年限短的物品）。	摊销方法：低值易耗品可采用一次摊销法、分次摊销法；包装物按使用方式（出售、出租、出借）分别核算。
1421	借	消耗性生物资产	企业为出售而持有的生物资产（如生长中的大田作物、存栏代售牲畜）。	应用场景：农业企业核算，收获或出售时转入”主营业务成本”。
1471	贷	存货跌价准备	期末存货成本高于可变现净值时，计提的减值准备（备抵科目）。	核算要点：按单个存货项目计提，可变现净值=估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计销售费用。
1481	借	持有待售资产	核算持有待售的非流动资产及持有待售处置组中的资产。	确认条件：企业已作出出售决议、与购买方签订不可撤销协议、预计1年内完成出售。
1482	贷	持有待售资产减值准备	持有待售资产发生减值时计提的备抵科目。	核算要点：减值损失一经计提，后续期间不得转回（不同于存货跌价准备）。

1.5 固定资产类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1601	借	固定资产	企业使用期限超1年的房屋、机器、运输工具等与生产经营相关的资产。	确认条件：与该资产有关的经济利益很可能流入企业，成本能够可靠计量，需计提折旧（1602）。
1602	贷	累计折旧	固定资产使用寿命内，按确定方法对应计折旧额的系统分摊（备抵科目）。	折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，一经确定不得随意变更。
1603	贷	固定资产减值准备	固定资产可收回金额低于账面价值时计提的减值准备（备抵科目）。	核算要点：减值损失一经计提，后续期间不得转回。
1604	借	在建工程	企业固定资产新建、改建、扩建等尚未完工的工程支出。	明细科目：1604001建筑工程（房屋建筑及配套安装）、1604002安装工程（设备安装）。
1604001	借	建筑工程	各类房屋建筑及其附属设施建造、配套线路/管道/设备安装形成的工程实体支出。	成本构成：包括材料成本、人工成本、机械使用费、监理费等。
1604002	借	安装工程	设备、装置的安装支出（如电气、通风、给排水设备安装）。	核算要点：设备安装完成后，转入”固定资产”科目。
1605	借	工程物资	企业为固定资产建造购入的建筑材料（如钢材、水泥），及高价周转件（如飞机引擎）。	应用场景：在建工程专用，领用后转入”在建工程”，剩余物资可出售或转为”原材料”。
1606	借	固定资产清理	企业固定资产报废、出售，及自然灾害损坏后进行清理的收支。	核算流程：转入清理→发生清理费用→取得变价收入→结转清理净损益（计入”资产处置损益“或”营业外收支”）。
1621	借	生产性生物资产	企业为产出农产品、提供劳务或出租而持有的生物资产（如经济林、产畜）。	应用场景：农业企业核算，需计提折旧（1622）。
1622	贷	生产性生物资产累计折旧	成熟生产性生物资产的累计折旧（备抵科目，专用于农业会计）。	折旧方法：按预计使用寿命、预计净残值，采用年限平均法等计提。

1.6 无形资产类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1701	借	无形资产	企业拥有或控制的无实物形态的可辨认非货币性资产（如专利权、商标权）。	核算要点：使用寿命有限的无形资产需计提摊销（1702），使用寿命不确定的无需摊销但需减值测试。
1702	贷	累计摊销	使用寿命有限的无形资产，在使用期间按确定方法的摊销金额（备抵科目）。	摊销方法：通常采用直线法，摊销额计入”管理费用“”制造费用“等（按用途分配）。
1703	贷	无形资产减值准备	无形资产可收回金额低于账面价值时计提的减值准备（备抵科目）。	核算要点：减值损失一经计提，后续期间不得转回。
1711	借	商誉	企业未来期间能带来超额利润的潜在经济价值（仅在企业合并中形成）。	核算要点：不单独确认，仅在非同一控制下企业合并中，合并成本大于被购买方可辨认净资产公允价值份额时确认，需每年进行减值测试。

1.7 其他资产类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
1801	借	长期待摊费用	企业已支出但摊销期限超1年的费用（如开办费、租入固定资产改良支出）。	摊销要点：按受益期限平均摊销，摊销额计入”管理费用””销售费用”等。
1811	借	递延所得税资产	企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。	应用场景：如计提的存货跌价准备、固定资产减值准备，导致会计利润小于应纳税所得额时确认。
1901	借	待处理财产损溢	核算企业清查财产中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损。	核算要点：期末结账前需处理完毕，不得留有余额（盘盈转”管理费用””营业外收入“，盘亏转”管理费用””营业外支出“）。

1.8 特殊资产类（金融机构专用）

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
3001	借	清算资金往来	用于不同金融机构之间清算的资金（如票据清算、同行款项划拨准备金）。	应用场景：银行、支付机构核算，如商业银行在人民银行的备付金存款往来、第三方支付机构与合作银行的备付金清算。
3002	借	货币兑换	企业发生的外币与本币、不同外币之间的兑换业务（含兑入、兑回）。	核算要点：过渡性科目，兑换业务发生时先归集金额，期末结转至”汇兑损益”，非金融企业小额兑换也可通过本科目核算。
3101	借	衍生工具	与现货市场合同对应的合约，价值依赖基础资产（如股票、利率）价格变动。	常见类型：远期合约、期货合约、期权合约；核算要点：按公允价值计量，变动计入”公允价值变动损益”或”套期损益”。
3201	借	套期工具	企业指定的衍生工具，其公允价值/现金流量变动可抵销被套期项目变动。	核心条件：需书面指定套期关系，且抵销效果在80%-125%范围内，如远期外汇合约对冲汇率风险。
3202	借	被套期项目	面临公允价值/现金流量变动风险，被指定为套期对象的资产、负债、确定承诺等。	主要分类：公允价值被套期项目（如固定利率债券）、现金流量被套期项目（如预期采购应付账款）、境外经营净投资被套期项目。

第二部分：所有者权益类会计科目

所有者权益类科目核算企业所有者对净资产的所有权，余额方向多为贷方，反映企业的资本规模与积累情况，核心包括”投入资本””资本积累””利润留存”三大类。

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
4001	贷	实收资本	投资者按企业章程/合同约定，实际投入企业的资本，是法定资本总额的来源。	应用场景：企业设立时股东出资（货币、实物、无形资产等）、后续增资扩股；核算要点：按投资者明细核算，实收资本金额需与营业执照”注册资本”一致（认缴制下需区分”实缴”与”认缴”）。
4002	贷	资本公积	企业经营中因接受捐赠、股本溢价、法定财产重估增值形成的公积金，与收益无关。	核心构成： – 资本溢价（股东出资超过注册资本的部分）； – 其他资本公积（如权益法下长期股权投资的其他权益变动）；核算要点：资本公积可用于转增资本，但不得用于弥补亏损。
4003	贷	其他权益工具	核算企业发行的除普通股以外，归类为权益工具的各种金融工具（如优先股、永续债）。	关键区分：需判断金融工具性质（权益工具vs金融负债），如”不可赎回、股息不强制支付”的优先股确认为本科目。
4004	贷	其他综合收益	企业按会计准则规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失。	分类核算： – 以后会计期间不能重分类进损益的（如重新计量设定受益计划净负债/净资产的变动）； – 以后会计期间可重分类进损益的（如可供出售金融资产公允价值变动）；核算要点：不影响当期利润，期末转入”利润分配——未分配利润”。
4101	贷	盈余公积	企业从净利润中提取的积累资金，按用途分为公益金和一般盈余公积。	提取规则： – 法定盈余公积：按净利润10%提取，累计额达注册资本50%可不再提； – 任意盈余公积：按企业章程或股东会决议提取；用途：弥补亏损、转增资本、扩大生产经营（公益金专用于职工福利设施支出）。
4103	贷	本年利润	核算企业一定会计期间的经营成果（收入-费用后的余额）。	结转流程：期末（月末/年末）将所有损益类科目转入本科目，贷方余额为”本年净利润”，借方余额为”本年净亏损”；年末需将余额转入”利润分配——未分配利润”，结转后无余额。
4104	贷	利润分配	核算企业净利润按国家规定及股东会决议，在国家、企业、投资者之间的分配过程。	明细科目： – 利润分配——提取法定盈余公积； – 利润分配——应付现金股利或利润； – 利润分配——未分配利润（最终结余科目，贷方为累计未分配利润，借方为累计未弥补亏损）。
4105	贷	专项储备	核算高危行业企业按规定提取的安全生产费，及维持简单再生产费用等类似性质费用。	应用场景：矿山、建筑、危险化学品等高危行业；核算要点：提取时借记”生产成本“”管理费用”，使用时按用途冲减本科目（如用于购置安全设备计入”固定资产”，同时冲减专项储备）。
4201	借	库存股	企业已公开发行，通过购入、赠予等方式重新获得的股票（可再出售或注销）。	特殊性质：属于”所有者权益抵减科目”，余额方向为借方，会减少所有者权益总额；应用场景：企业回购股票用于股权激励、减少注册资本，注销时冲减”实收资本””资本公积”。

第三部分：成本类会计科目

成本类科目核算企业为生产产品、提供劳务、开发项目等发生的各项耗费，余额方向均为借方，期末需按一定规则结转至”库存商品””主营业务成本”等科目，是计算产品成本、确定经营利润的基础。

3.1 生产成本类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
5001	借	生产成本	生产单位为生产产品或提供劳务发生的各项生产费用，含直接支出和制造费用。	应用场景：制造业核心科目，核算从原材料投入到产品完工的全部生产耗费；结转逻辑：产品完工验收入库后，从本科目转入”库存商品”。
5001001	借	基本生产成本	基本生产车间发生的成本，直接用于生产主要产品，含直接人工、直接材料、制造费用。	明细核算：按产品品种设置明细（如”基本生产成本——A产品”），直接材料、直接人工直接计入，制造费用需分配计入。
5001002	借	辅助生产成本	为基本生产车间、行政管理部门等提供服务的产品生产和劳务供应发生的成本。	应用场景：如企业内部的供水车间、供电车间、机修车间成本；结转逻辑：期末按受益对象分配，转入”基本生产成本””制造费用””管理费用”等。
5101	借	制造费用	企业为生产产品和提供劳务发生的各项间接成本（无法直接计入具体产品）。	包含内容：车间管理人员工资、车间厂房折旧、车间水电费、机物料消耗；分配方法：按生产工时比例、机器工时比例、产品产量比例等分配，期末转入”生产成本”。

3.2 专项成本类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
5201	借	开发成本	构成房地产商品售出条件的全部投入，含分摊的配套设施费、环境绿化费、外管网费等。	应用场景：房地产开发企业核心科目，核算从拿地到楼盘完工的全部成本；明细核算：按开发项目设置明细（如”开发成本——XX小区”），下设”土地征用及拆迁补偿费””前期工程费””建筑安装工程费”等二级科目。
5204	借	劳务成本	企业提供劳务作业发生的成本（可发生于企业内部或外部）。	应用场景：服务型企业（如修理、搬运、咨询公司），或制造业提供的辅助劳务；核算要点：按劳务项目设置明细，劳务完成并确认收入后，转入”主营业务成本”。

3.3 研发成本类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
5301	借	研发支出	企业研究与开发过程中发生的资产折旧、原材料消耗、人员薪酬、租金及借款费用等。	应用场景：科技型企业核算研发活动成本；明细分类：5301001费用化支出、5301002资本化支出（需严格区分研究阶段与开发阶段）。
5301001	借	费用化支出	不符合资本化条件的研发支出，研究阶段发生的支出全部费用化。	核算要点：期末转入”管理费用——研发费用”，影响当期利润；研究阶段判断标准：为获取新的技术和知识而进行的有计划调查，具有探索性。
5301002	借	资本化支出	符合资本化条件的研发支出，开发阶段符合条件的可资本化。	资本化条件： 1. 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2. 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3. 无形资产产生经济利益的方式明确； 4. 有足够的技术、财务资源和其他资源支持； 5. 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量；结转逻辑：无形资产达到预定可使用状态后，转入”无形资产”，后续按使用寿命摊销。

3.4 建筑施工成本类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
5401	借	工程施工	建筑安装企业归集核算工程成本的专用科目，核算工程新建、扩建、改建活动的支出。	应用场景：建筑施工企业核心科目；明细分类：5401001合同成本、5401002间接费用，及”人工费””材料费””机械费”等三级明细。
5401001	借	合同成本	为建造某项合同发生的相关费用，含合同签订至完成期间与执行合同有关的直接费用和间接费用。	直接费用：耗用的材料费用、人工费用、机械使用费；间接费用：项目部管理人员工资、办公费、差旅费（需按合理标准分配至各合同）；结转逻辑：工程竣工结算后，与”工程结算”科目对冲，差额转入”主营业务收入“”主营业务成本”。
5401002	借	间接费用	建筑企业内部生产经营单位为组织和管理施工活动发生的共同费用，无法直接计入单个合同成本。	包含内容：项目部管理人员薪酬、固定资产折旧、物料消耗、财产保险费；分配方法：按各合同的人工工时、直接费用比例等分配，期末转入”合同成本”。

3.5 机械作业成本类

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
5403	借	机械作业	核算建造承包商及内部独立核算单位使用自有施工机械、运输设备进行作业发生的各项费用。	应用场景：建筑企业的机械站、运输队核算；明细分类：5403001职工薪酬、5403002燃料及动力费、5403003折旧及修理费、5403004其他直接费用、5403005间接费用。
5403001	借	职工薪酬	机械作业相关人员的各种薪酬，含工资、奖金、津贴、社保、公积金、工会经费等。	核算要点：按”应付职工薪酬”明细归集，直接计入机械作业成本。
5403002	借	燃料及动力费	机械运转或施工作业耗用的固体燃料（煤炭）、液体燃料（汽油、柴油）、电力、水、风力等费用。	核算要点：需按机械台次或作业量归集，直接计入对应机械的作业成本。
5403003	借	折旧及修理费	施工机械、运输设备的折旧费，及日常维护、修理发生的材料费用、人工费用。	核算要点：折旧费按机械原值和预计使用寿命计提，修理费区分”日常修理”（直接计入）和”大修理”（可分摊计入）。
5403004	借	其他直接费用	预算定额分项中除间接费定额外的机械作业直接费用，如机械租赁费（外部租赁）、机械搬运费。	核算要点：直接归属至具体机械作业项目，无需分配。
5403005	借	间接费用	机械作业单位为组织和管理机械作业活动发生的共同费用，如机械站管理人员薪酬、办公费。	分配方法：按各机械的作业工时或作业量比例分配，期末转入对应机械的”合同成本”。

第四部分：损益类会计科目

损益类科目核算企业在一定会计期间内的收入、费用、利得和损失，直接影响净利润，是编制利润表的核心依据。收入/利得类科目余额多为贷方，费用/损失类科目余额多为借方，期末均需结转至”本年利润”，结转后无余额。

4.1 收入与利得类科目（贷方余额）

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
6001	贷	主营业务收入	企业经常性、核心业务产生的基本收入，是收入的主要来源。	应用场景： – 制造业：销售产成品、半成品收入； – 商品流通企业：销售商品收入； – 服务业：门票、餐饮、住宿、服务收入；核算要点：按产品/服务类别设置明细，确认收入时需符合”控制权转移”原则（新收入准则）。
6051	贷	其他业务收入	主营业务以外的日常活动形成的经济利益流入，属于”副业”收入。	应用场景： – 销售原材料、包装物收入； – 出租固定资产/无形资产租金收入； – 提供运输、仓储等辅助劳务收入；关键区分：与”主营业务收入”的划分取决于企业核心经营活动（如工业企业出租设备为”其他业务收入”，租赁公司出租设备为”主营业务收入”）。
6101	贷	公允价值变动损益	因交易性金融资产、公允价值模式计量的投资性房地产等资产的公允价值变动形成的利得或损失。	核算要点： – 利得：公允价值高于账面价值的差额（记贷方）； – 损失：公允价值低于账面价值的差额（记借方）；结转逻辑：相关资产处置时，需将累计公允价值变动损益转入”投资收益”。
6111	贷	投资收益	企业对外投资取得的利润、股利、债券利息等收入，减去投资损失后的净收益。	包含内容： – 权益性投资：长期股权投资分红、交易性金融资产股利； – 债权性投资：债券利息收入； – 投资处置收益：处置长期股权投资、交易性金融资产的售价与账面价值差额；核算要点：借方登记投资损失，贷方登记投资收益，期末净额转入”本年利润”。
6112	贷	其他收益	与企业日常活动相关，但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助。	应用场景： – 与经营相关的稳岗补贴、研发补贴； – 增值税即征即退、先征后返（符合条件的）；关键区分：与”营业外收入”的政府补助区分——前者与日常活动相关，后者与日常活动无关。
6115	贷	资产处置损益	核算企业出售持有待售非流动资产（金融工具、长期股权投资、投资性房地产除外）或处置组，及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、无形资产等产生的利得或损失。	应用场景： – 利得：出售闲置设备售价高于账面价值的差额； – 损失：报废固定资产账面价值高于残值的差额；关键区分：处置”固定资产清理”净损益计入本科目（新准则），不再计入”营业外收支”。
6301	贷	营业外收入	与企业生产经营活动无直接关系的偶发性纯收入，无需付出代价，无对应费用配比。	应用场景： – 6301001政府补助（与日常活动无关的专项补助，如救灾补贴）； – 固定资产盘盈（小企业计入，大企业计入”以前年度损益调整“）； – 接受捐赠收入、债务重组利得、罚款收入；核算要点：属于”非经常性损益”，不反映企业核心盈利能力。

4.2 费用与损失类科目（借方余额）

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
6401	借	主营业务成本	企业生产和销售与主营业务相关的产品或服务所必须投入的直接成本。	成本构成： – 制造业：产品的原材料成本、生产人工成本、分摊的制造费用； – 商品流通企业：商品的采购成本； – 服务业：直接服务人员薪酬、服务耗材成本；结转逻辑：与”主营业务收入”配比，确认收入的同时结转对应成本（借记本科目，贷记”库存商品””劳务成本”等）。
6402	借	其他业务成本	企业在主营业务以外的其他活动中发生的支出，与”其他业务收入”直接配比。	应用场景： – 销售原材料：结转原材料采购成本（贷记”原材料”）； – 出租固定资产：计提固定资产折旧（贷记”累计折旧”）； – 出租无形资产：计提无形资产摊销（贷记”累计摊销”）；核算要点：期末随”其他业务收入”一同结转至”本年利润”，反映其他业务的净损益。
6403	借	税金及附加	企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。	关键说明： – 不含增值税（价外税，不影响损益）和企业所得税（单独通过”所得税费用“核算）； – 房产税、土地使用税等”财产税”，无论是否取得经营收入，均需按期计提计入本科目；核算流程：计提时借记本科目，贷记”应交税费——应交XX税”，缴纳时冲减”应交税费”。

4.3 期间费用类科目

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
6601	借	销售费用	企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。	核心明细： – 营销推广费：广告费、展览费、委托代销手续费、网络推广费； – 销售环节费：运输费、包装费、装卸费、保险费； – 销售部门费：销售人员工资薪酬、福利费、差旅费、办公费、销售部门固定资产折旧；核算要点：全额计入当期损益，不随销量或收入比例分摊，期末结转至”本年利润”。
6602	借	管理费用	企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。	核心明细： – 行政人员费用：管理人员工资薪酬、福利费、差旅费、办公费； – 资产相关费：管理部门固定资产折旧、无形资产摊销、办公设备维修费； – 专项费用：6602001开办费（筹建期发生的人员工资、办公费等）、工会经费、职工教育经费、业务招待费、咨询费、诉讼费；特殊规则：开办费在企业开始经营后，一次性计入当期管理费用（不再分期摊销）。
6603	借	财务费用	企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。	核心明细： – 利息相关：利息支出（减利息收入，如银行贷款利息）、应付债券利息； – 金融机构费用：银行手续费、网银服务费、票据贴现息； – 汇兑损益：企业外币业务中，期末汇率变动产生的汇兑损失（汇兑收益冲减本科目）；核算要点：利息收入需在本科目借方用”负数”登记，期末净额结转至”本年利润”。

4.4 特殊损益类科目

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
6701	借	资产减值损失	因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。	涵盖资产： – 流动资产：应收账款坏账损失（计提”坏账准备”）、存货跌价损失（计提”存货跌价准备”）； – 非流动资产：固定资产减值损失（计提”固定资产减值准备”）、无形资产减值损失（计提”无形资产减值准备”）、长期股权投资减值损失（计提”长期股权投资减值准备”）；关键规则：非流动资产减值损失一经计提，后续期间不得转回（流动资产减值损失可转回）。
6711	借	营业外支出	不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。	核心明细： – 资产损失：固定资产盘亏损失、报废毁损损失、无形资产处置损失（未划分为持有待售的）； – 义务性支出：公益救济性捐赠支出、行政罚款支出、税收滞纳金、赔偿金、违约金； – 特殊损失：非常损失（如自然灾害导致的资产损失）；核算要点：属于”非经常性损益”，不反映企业日常经营效率，期末结转至”本年利润”。
6801	借	所得税费用	核算企业负担的所得税，包括当期所得税和递延所得税两部分。	构成公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产； – 当期所得税：按税法规定计算的”应交企业所得税”（借记本科目，贷记”应交税费——应交企业所得税”）； – 递延所得税：因会计与税法差异（暂时性差异）产生，通过”递延所得税资产””递延所得税负债”科目核算；核算要点：仅影响净利润，不影响利润总额（利润总额-所得税费用=净利润）。

4.5 特殊调整科目

科目编码	余额方向	科目名称	名词解释	扩展解析（应用场景/核算要点）
6901	贷/借	以前年度损益调整	企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，不影响本年度利润总额。	应用场景： – 发现上年度少计收入：借记”应收账款”，贷记本科目； – 发现上年度多计费用：借记本科目，贷记”累计折旧””应付账款”等； – 调整上年度所得税：根据调整额补提或冲减所得税（借记/贷记本科目，贷记/借记”应交税费——应交企业所得税”）；结转逻辑：调整完成后，需将本科目余额转入”利润分配——未分配利润”，同时调整”盈余公积”（按净利润的10%补提或冲减），结转后本科目无余额。